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INFORMACIÓN PUBLICADA SOBRE EL COVID-19 POR ORGANISMOS INTERNACIONALES (II)
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Como continuación del INFO-REA de 30 de marzo, os incluimos un breve índice con más información relativa al COVID-19 que han ido publicando los diferentes organismos internacionales de auditoría y contabilidad. En cada uno de ellos podréis acceder, a través de los enlaces que os indicamos, a dicha documentación. Tened en cuenta que alguna de esta información se encuentra ya disponible en castellano, pero otra mucha, de momento, sólo se encuentra disponible en inglés.
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Compromiso global en tiempos del COVID-19
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Como voz global de la profesión contable, nuestro compromiso está guiado por el interés público, consistente con el mandato de la profesión contable. En 2020 el interés público está cimentado en gran medida por los Objetivos de Desarrollo Sostenible de las Naciones Unidas (ODS de la ONU). Asuntos como la corrupción, el cambio climático, la igualdad de género, el acceso a la educación y el trabajo significativo son temas prioritarios para IFAC y la profesión de contabilidad.
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Este artículo analiza una serie de puntos de contacto globales en los que IFAC debía posible, hemos continuado con nuestro compromiso virtualmente.
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ALERTA DE PRÁCTICA DE AUDITORÍA DEL PERSONAL. MARZO 2020
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La pandemia del COVID-19 ha dejado una marca difícil de revertir y el mundo de la auditoría también ha sido uno de ellos. El impacto en el trabajo de los auditores ha creado un entorno de incertidumbre e imprevisibilidad en el que pueden aparecer situaciones nuevas o intensificar las que ya teníamos. Al planificar la auditoría, los auditores pueden no haber considerado estos riesgos o haber considerado los riesgos identificados de manera diferente.
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Las entidades auditadas se están ajustando a los cambios en su entorno relacionado con sus negocios y operaciones, incluyendo procesos de información financiera y su capacidad para mantener operaciones en el futuro previsible.
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Del mismo modo, los auditores tienen que adaptarse a una nueva manera de obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría sobre la cual basar la opinión de auditoría, revisando la identificación y evaluación de ciertos riesgos de incorrección material, y cambiar los procedimientos de auditoría planificados o realizar procedimientos de auditoría alternativos o adicionales.
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Por último, otros cambios relacionados con informes financieros también pueden afectar a la auditoría, como cambios en las normas de información financiera aplicables, cambios en las leyes o reglamentos, o nuevas transacciones para la entidad, como la obtención de subsidios.
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Los cambios sobre cómo y dónde los auditores están llevando a cabo su trabajo pueden requerir que las empresas respondan al entorno cambiante, por ejemplo considerando políticas y procedimientos de control de calidad relacionados con dirección y supervisión de equipos de trabajo y la revisión de su trabajo. Los auditores deberían haber aumentado la conciencia de la posibilidad de fraude o error y tener en cuenta la importancia del ejercicio del escepticismo profesional en la realización de procedimientos de auditoría.
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A continuación, se destacan algunas de las áreas más importantes que pueden necesitar ser consideradas más a fondo al diseñar y realizar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada, y para informar en consecuencia.
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Asuntos específicos a tener en consideración:
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- Identificando y evaluando riesgos
- El impacto en el enfoque de auditoría de riesgos nuevos o revisados que han surgido a causa de COVID-19.
- Posible revisión de evaluaciones de riesgo ya realizadas.
- Cambios necesarios en las respuestas planificadas que surgen del impacto ambiental, como la capacidad de obtener suficiente evidencia de auditoría apropiada (por ejemplo, problemas en el recuento de existencias).
- El impacto de los cambios en el sistema de control interno, que incluye:
- El ambiente de control.
- Cambios en la dependencia planificada de los controles para determinar respuestas a riesgos identificados de incorrección material.
- Mayor enfoque en:
- El proceso de cierre de estados financieros.
- La evaluación del auditor de la presentación general de los estados financieros.
- La conclusión del auditor sobre si una auditoría ha sido suficiente y adecuada.
- Cambios en los factores regulatorios que pueden afectar la contabilidad.
- Si los supuestos son apropiados en las circunstancias y en el contexto del marco de información financiera aplicable (por ejemplo, pronósticos de flujo de efectivo, tasas de descuento, etc.).
- Si los datos que utiliza la entidad son relevantes y confiables.
- El efecto de cambiar los factores de riesgo inherentes, en particular incertidumbre.
- El impacto de COVID-19 (es decir, si ha afectado materialmente o es se espera que tenga un impacto material) en la evaluación del auditor sobre la evaluación de la dirección de la empresa en marcha.
- Reconsideración de la idoneidad del uso del negocio en marcha (empresa en funcionamiento).
- La identificación de cualquier hecho posterior material de eventos relacionados con el COVID-19, y si estos se han abordado adecuadamente o revelado en los estados financieros.
- Si corresponde reevaluación de los procedimientos planificados del auditor del grupo, es decir, planteamiento de la necesidad de procedimientos alternativos.
- Los plazos de presentación de informes pueden cambiar o aumentar el período de entrega (y por lo tanto, los riesgos relacionados con esta situación), tener en cuenta que los eventos o situaciones que ocurran entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe del auditor habrán de ser tenidos en consideración.
Normas internacionales de auditoría a las que se hace referencia en esta publicación
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NIA 315 (Revisada), Identificación y evaluación de los riesgos de incorrección material mediante la comprensión de la entidad y su entorno.
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ISA 330, Las respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
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NIA 540 (Revisada), Auditoría de estimaciones contables y divulgaciones relacionadas
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ISA 560, Eventos posteriores.
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NIA 570 (Revisada), preocupación actual.
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NIA 600, Consideraciones especiales: auditorías de los estados financieros del grupo (incluido el trabajo de los auditores de componentes).
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NIA 700 (Revisada), formando una opinión e informando sobre los estados financieros.
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NIA 701, Comunicación de asuntos clave de auditoría en el informe del auditor independiente.
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NIA 720 (Revisada), Responsabilidades del auditor relacionadas con otra información en documentos que contienen estados financieros auditados.
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En esta publicación, realizada por la IPSASB, podemos encontrar un documento en el que trata de responder a las preguntas más frecuentes sobre los diferentes tipos de intervenciones gubernamentales para mitigar los impactos del COVID-19. En el documento también se expone la gran importancia que van a tener los informes en estos momentos para la toma de decisiones de los gobiernos, para tener una transparencia de cómo se utilizan los recursos públicos y para abordar el impacto del problema de una manera más clara.
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Algunas preguntas que aparecen son:
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- Principales intervenciones gubernamentales para reducir el impacto del COVID-19.
- Diferentes cuestiones sobre las IPSAS y cuáles van a ser de ayuda.
- Limitación del impacto de los préstamos no comerciales.
- Deterioros de activos que han quedado inactivos por el distanciamiento físico.
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Estas medidas tratadas por la IPSASB pueden estar sujetas a modificaciones, por la implementación de nuevas medidas de los gobiernos. Probablemente este documento se ira actualizando a lo largo del tiempo.
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A raíz de esta situación que estamos viviendo IFAC ha desarrollado una página web dedicada a la orientación y asesoramiento de las organizaciones con las que trabaja.
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El objetivo último de esta nueva página es demostrar la agilidad para ajustar, innovar y gestionar esta situación de rápida evolución. Sigue en desarrollo, pero ya cuenta con áreas temáticas como:
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- Auditoría.
- Informes financieros.
- Bienestar profesional y personal.
- Artículos interesantes sobre la crisis del COVID-19.
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Uno de los artículos más interesantes que aparecen en la página es un documento detallando el impacto del COVID-19 en el sector de la auditoría.
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Habla del papel fundamental que juegan los auditores al proporcionar una opinión independiente sobre los estados financieros. Tendrán que realizar auditorías de calidad, aplicando un enfoque eficaz, eficiente y apropiado para la ejecución de los informes oportunos.
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En estos momentos, la actitud de los auditores tendrá que ser de mayor escepticismo profesional, ya que debido al COVID-19 el auditor puede que no sea capaz de obtener los documentos originales necesarios ni de realizar los procedimientos de auditoría planificados. Los riesgos de emitir una opinión errónea son mayores, por la no detección de los indicadores de fraude, realización de juicios complejos o manifestaciones erróneas.
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El auditor tendrá que cumplir con todas las NIA y tendrá que poner especial atención en las siguientes normas:
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- EVALUACIÓN DE RIESGOS: NIA 315 (Revisada), Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno.
- IMPORTANCIA RELATIVA: NIA 320, Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría.
- COMUNICACIÓN: NIA 260 (Revisada), Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad.
- EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO: NIA 570 (Revisada).
- PRUEBAS DE AUDITORÍA:
- ISA 500, Evidencia de auditoría.
- ISA 501, Evidencia de auditoría específica.
- ISA 505, Confirmaciones externas.
- NIA 540, Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable, y de la información relacionada a revelar.
- EVENTOS POSTERIORES Y REPRESENTACIONES:
- ISA 560, Eventos posteriores.
- ISA 580, Manifestaciones escritas.
- INFORME DEL AUDITOR: ISA 700 – SERIE ISA 799
- AUDITORÍAS DE GRUPO: ISA 600, Consideraciones especiales – Auditorías de Grupo Financiero.
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